一、退税政策

（一）出口货物劳务退（免）税政策

这一政策适用于依法办理市场主体登记、对外贸易经营者备案登记的自营或委托出口货物的单位或个体工商户。对符合条件的出口货物劳务，实行免征和退还增值税的政策。这包括免抵退税办法，即生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列明生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额。

（二）进口关税调整

从2024年1月1日起，中国对1010项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率，并对部分商品实施协定税率。这些调整旨在支持稳住外贸外资基本盘，更好地服务于经济社会发展大局，推动内生动力持续增强，并促进高水平对外开放。

（三）出口关税调整

2024年中国将对107项商品征收出口关税，其中68项商品实行出口暂定税率。这些调整旨在优化中国的出口产品结构，支持国内产业发展。

（四）自由贸易协定和优惠贸易安排

根据中国与有关国家或地区签署的自由贸易协定和优惠贸易安排，2024年将对20个协定项下、原产于30个国家或地区的部分商品实施协定税率。

（五）税则税目调整

2024年中国的税则税目总数调整为8957个，以更好地适应国内产业发展和供需情况的变化。

二、退税基本知识点

（一）出口退税的类型

出口退税、出口免税、出口征税是外贸出口退税的三种主要类型。

（二）出口退税的基本政策

● 出口免税并退税政策（又免又退）。是对本道出口销售环节免税，对出口前采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循“征多少退多少”“未征不退彻底退税”的基本原则。

● 出口免税但不退税政策（只免不退）。就是免征出口销售环节增值税，但是对购进环节的进项税额不再退税。

① 出口的货物前购进环节是免税的，那么出口时货物价格中本身就不含可以抵扣的进项税，因此无须退税。

② 国家规定的特殊的不予退税的货物。

● 出口不免税也不退税政策（不免不退）。就是出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，适用于国家限制或禁止出口的货物。

（三）出口退税的四个条件

1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；

2、必须是报关离境的货物；

3、必须是在财务上作销售处理的货物；

4、必须是出口收汇并已核销的货物。

（四）出口货物增值税退（免）税办法 —“免、抵、退”

“免抵退”税与“免退”税办法中的“免、抵、退”概念如下：

“免”：是指对生产企业出口的货物劳务，免征企业生产销售环节的增值税；外贸企业出口的货物劳务，免征销售环节的增值税；

“抵”：是指生产企业出口的货物劳务所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；

“退”：是指生产企业出口的货物劳务在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税；外贸企业相应的进项税额经主管退税机关批准后予以退还。

（五）出口退税的操作流程

1、先在网上领取核销单，登录系统，进入系统之后，选择出口收汇，最后再选择核销单申领。

2、领到核销单之后，按照上面的操作申领过的电子口岸IC卡，以及上面的介绍信，领到这两样东西后，就可以去外汇管理局领取。

3、接下来是最重要的一步，就是制止核销单备案，按照上面的说明登录系统选择出口收汇，最后再选择口岸备案。

4、办理报关手续

（1）可以找货代，然后告知这次出口的最终地点，重量以及时间，他们会根据公司给出报价。

（2）把这一次的出口货物编制委托书加盖公章给货代。

（3）和货代做好装箱，要和他们对接好什么时间出船。

（4）把这次所有的相关资料一定要报给货代。

（5）货代要报关。

（6）在原本预定的时间里装箱，要将装箱单给填好。

（7）一般情况下都是在装箱2~3天之后会出船。

（8）出船之后的2~3天之内，货代会传给公司出的海运提单。

（9）报关后40天货代会寄给公司海关报关资料。

外贸出口的退税流程包括出口退（免）税备案、出口退税申报、数据处理与申报、税务局审核、收到退税款等五个环节。

（六）金额计算

1、出口企业兼营内销和出口业务，且其出口货物不能单独核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额。其公式为：

（1）销售金额×税率 ≧ 未抵扣完的进项税额

应退税额=未抵扣完的进项税额

（2）销售金额×税率＜未抵扣完的进项税额

应退税额=销售金额×税率

结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项额-应退税额

2、出口企业将出口货物单独设立库存账和销售记载的，依据购进出口货物增值税专用发票所列的进货金额和进项税额计算。

对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按不同税率的货物分别计算应退税额:

应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率

（七）业务单证

采购合同

采购发票（增值税专用发票）（电子专票也可）

采购付款银行水单

销售合同

销售发票（增值税普通发票）、外销形式发票（税务局要求会存在地区性差异）

出口收汇银行水单

物流单据：出口申报要素、装箱单、出口放行通知单、出口报关单、物流装货单（船单）、物流提单

其他自留备查单据：物流合同（订单）、物流发票、物流付款银行水单等。

（八）不通过行为

1、出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

2、出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的。

3、出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的。

4、出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。

5、出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同(或协议)的。

6、出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

（九）征税范围

1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

2、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具；

3、出口企业因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物；

4、出口企业提供虚假备案单证的货物；

5、出口企业增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物；

6、出口企业未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟；

7、存在违规经营行为。

注意啦！出口退税要满足四个条件：

① 应税货物

② 货物离境

③ 已确认销售

④ 收汇并核销完毕

三、注意事项

（一）风险管理

出口退税过程中可能存在的风险也需要关注。例如，涉及虚假贸易、违规操作等可能导致企业无法获得退税，甚至面临法律责任。因此，企业应确保所有操作的合规性，避免潜在的风险。

（二）政策动态

出口退税政策可能会根据国家经济形势和政策导向进行调整。企业应密切关注相关政策动态，以便及时调整经营策略，充分利用政策红利。

（三）咨询服务

在处理出口退税事宜时，企业可以寻求专业的税务顾问或会计师事务所的帮助。这些专业机构可以提供最新的退税政策解读、退税流程指导以及风险控制建议，帮助企业更有效地处理退税事务。

综上所述，出口退税是一个涉及多方面知识和技能的复杂过程，更加需要全面了解和掌握相关政策规定。收藏这一篇，帮助你搞定退税。